Skatteplanering inför nyår 2024

Planera din inkomst

Nedan följer några råd för den som vill inkomst-planera:

1. Du som inte tagit ut lön i ditt aktiebolag upp till gränsen för statlig skatt och samtidigt planerar att ta ut högre lön nästa år, lönar det sig att ta ut lön upp till gränsen före årsskiftet. Brytpunkten för när du börjar betala statlig gräns på 20 % är 613 900 kr ( 683 200 kr för dig som fyllt 66 år) för inkomståret 2023.
2. Beroende på livsfas och behov kan du försöka lägga inkomst på maximal pensions- (PGI), sjuk- (SGI) eller föräldrapenninggrundande (FGI) inkomst. Följande gränser gäller år 2023: PGI: 599 601 kr (Före allmän pensionsavgift), SGI: 525 000 kr, FGI: 525 000 kr.
3. Värdeminskningsavdrag kan göras på maskiner och inventarier, som du köper och skaffar före årsskiftet, vilket minskar det beskattningsbara resultatet i näringsverksamheten. Förbruknings-inventarier är direkt avdragsgilla ( = Inventarier av mindre värde, eller med en ekonomisk livslängd på högst 3 år). Köper du in inventarier som ligger under 26 250 kronor är de direkt avdragsgilla.

Särskilt för aktiebolag m.fl

När det gäller aktiebolag och ekonomiska föreningar finns några möjligheter att flytta fram beskattningen, om det behovet finns:

1. En fjärdedel, 25 % av din vinst kan rent deklarationsmässigt sättas av till en periodiseringsfond. Bör noteras att det tillkommer beskattning av en icke avdragsgill schablon ränta, på normalt 1,94 % för bokslut år 2023 på dina periodiseringsfonder. 
2. Eventuella planerade inköp av förbrukningsinventarier kan göras tidigare före årsskiftet. Likaså större inventarieköp minskar vinsten om köpet sker före årsskiftet, dock med avdragsgilla värdeminskningsavdrag. Det är under förutsättning att bolaget inte har brutet räkenskapsår, utan bokslut 31 december. Kontrollera även möjlighet till outnyttjat utrymme för överavskrivningar på tidigare anskaffningar.
3. Om företaget bestämt sig för att köpa tjänstepensionsförsäkringar kan en pensionsutfästelse ske före årsskiftet. I det fallet måste premiebetalningen göras senast vid deklarationstidpunkten, om den ska vara avdragsgill 2023.
4. Det är även möjligt att göra reserveringar för tantiem. Ett tantiem innebär normalt en resultatbaserad ersättning (bonus, vilken vanligen tillfaller vd eller företagets ledning.

Särskilt för enskild firma eller handelsbolag

Det finns flera möjligheter för enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag att skjuta fram viss del av beskattningen på framtiden. Det kan vara särskilt intressant för den som har en aktiv verksamhet och närmar dig pensionsåldern om något år eftersom egenavgifterna är lägre, från och med det år du fyller 67 år.

Några möjligheter syns nedan :

1. I enskild firma och för delägare i handelsbolag ges en ökad möjlighet med avsättning med 30 % till en periodiseringsfond under maximalt 6 år, än så länge utan beskattning av en schablonintäkt avseende fonderna.
2. Om det egna kapitalet i företaget är stabilt och högt, finns även möjlighet för avsättning till en expansionsfond som beräknas med en viss procentuell ränta på det egna kapitalet. Skatten på expansionsfonden ska motsvara den lägre bolagsskatten på 20,6 %. Expansionsfonden är dock inte sjukpennings- och pensionsgrundande. 
3. Företaget kan även använda räntefördelning, där skatten på viss del av resultatet beräknas som kapitalskatt med 30 %. Inte heller räntefördelning är pensions- eller sjukpenninggrundande.
4.  Ålderspensionärer har även ett högre grundavdrag och jobbskatteavdrag, vilket faller in då individen fyller 67 år ( År 2022 var åldern 66 år).